在开店之前，损益分析及损益平衡点的预估，可作为预定地取舍的依据。开店后，必须每月盘点计算盈余，一般来说，要估算一年或六个月内的损益已很困难，若要预估十年的损益，困难度将更高，因为其中变数太多，不可不慎。 Wh(V?!^@5
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一、营业额预估(不含百分之五加值营业税) xlqRW"
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为何要做十年的营业额预估，因为十年间会影响营业额的因素，大概包括以下几种： `DC)U1
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(一)物价上涨指数：每年物价将因原料价格上涨，人工薪资上涨，土地、房屋成本上涨而上升，此上升指数即一般所称的通货膨胀。 $eX ;
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(二)人口数、户数的异动：如商圈内因住宅的兴建而搬入一些外来人口，生育率提高或人口移出等。 4B-v\3Ff
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(三)市场的没落：传统市场因后继无人，消费趋势改变而流向超市。 Z99%uI3
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(四)竞争店的加入：市场遭竞争店瓜分。 K
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(五)道路交通体系的改变，导致交通更为方便或阻碍频生。 ^B1Q";#
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(六)消费行为改变或产生业态发展新趋势。 EbY%:jR
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(七)上列(三)—(六)项很难预测，一般假设多不改变，只根据物价指数及Cohort法来预估人口成长率，并据以推估每年营业额。 |B;:Ald
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二、销货成本预估(一般含损耗在内) Hp8)-eT
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以十年内计划扩充店数来推估销货成本，举例而言，超市可能因采购能量扩大，销货成本降低几个百分点(以美国为例，20店毛利率18％；在成立30店时可达22％—23％)，另外损耗也会因管理技术的精进而降低，因此全公司应有一个长期毛利率目标，作为努力的基准。 |bO}|X
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三、管销费用(固定费用部分) ql2>C.k3L
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(一)房地产取得成本的摊销，需按税法规定。一般土地不列折旧，房屋则须提列折旧。 bfQ+}|;
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(二)租金：按照租屋契约规定做调整。 $eCxpb..
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(三)开办费用摊销，包括开店前一切费用的摊销。 2x"&8Bg 3
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(四)开店成本(贷款)的利息：含押金利息负担。 N*f?A$u/I
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(五)保险费用(产物保险)，依承保金额，计算每月保费。 ^{DXin 1O`
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(六)大楼管理费：有些超市附属于大楼地下室，需按使用平米数提列管理费用。 %|I~8>m
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(七)折旧费用：依税法规定，固定资产有不同的折旧年限，此亦应列入管销费用。 ,gVA^]eDh
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四、管销费用(变动费用部分) 7.,C'^ci
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(一)薪资费用，按调薪幅度调整，但须注意薪资在管销费用中所占的比例有限(例如毛利20％的企业，其人事费用不会超过9％)，超过时生产力将出现危机，故薪资水准的管理，和职员、兼职打工的比例须依年度调整，以保持生产力的提高。 NoB)tAvw
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(二)水电费用；这项费用也有调升的可能，因为在长达十年内难保没有能源危机事件。美日等先进国家，目前已有法令强制规定设备制造业者要加强省电设施。 A_tdtN<
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(三)促销费用：单店促销费用较高，多店则较低，但促销费用以不超过营业额1.5％为主。 zVKbM3(^
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(四)修缮费用：新开店可少列些修缮费用，而3年以上的旧店则须多加提列。 [_Fj2nb*
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(五)其他：如煤气、电话、教育训练、文具印刷、制服、包装费、损耗品标签、油墨、差旅、劳保、伙食津贴、员工奖金、交通费、杂项费用等。 f~%|Iu1ob
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五、损益 3q:U0&F
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六、损益平衡点销售额预估 lHerEv<ja
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损益平衡点销售额是店铺收益与支出相等时的营业额，超过此营业额，店铺即产生盈余，低于此营业额即表示亏损，计算方式如下： f8 E,.$>
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(一)固定费用：将前述每月固定支出项目累加起来，如员工薪资、公用事业水主，电话、煤气、房地产成本摊销、固定租金、折旧摊销、押金利息、开店贷款利息、保险费用、会计师签证费用、修缮保养费等。 l7 Pn5c
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(二)销货毛利率：即销货毛利占营业收入的百分比。 2>TOC BB"
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(三)变动费用：直接营运成本、包装费、广告促销费、计时工资等，会随营业额多寡而变动的项目累加之后占营业额的百分比，称为变动费用率。 ZZ q]I
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(四)损益平衡点销售额=固定费用/销货毛利率—变动费用率 {6Y |Z>
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