在开店之前,损益分析及损益平衡点的预估,可作为预定地取舍的依据。开店后,必须每月盘点计算盈余,一般来说,要估算一年或六个月内的损益已很困难,若要预估十年的损益,困难度将更高,因为其中变数太多,不可不慎。 >,V9H$n
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一、营业额预估(不含百分之五加值营业税) $Xv* ,Bq
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为何要做十年的营业额预估,因为十年间会影响营业额的因素,大概包括以下几种: B nFwlw
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(一)物价上涨指数:每年物价将因原料价格上涨,人工薪资上涨,土地、房屋成本上涨而上升,此上升指数即一般所称的通货膨胀。 ~^NtO
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(二)人口数、户数的异动:如商圈内因住宅的兴建而搬入一些外来人口,生育率提高或人口移出等。 ,?J!
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(三)市场的没落:传统市场因后继无人,消费趋势改变而流向超市。 [<Mx2<8f
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(四)竞争店的加入:市场遭竞争店瓜分。 .[]r}[ lU
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(五)道路交通体系的改变,导致交通更为方便或阻碍频生。 5Yg'BkEr
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(六)消费行为改变或产生业态发展新趋势。 j8v8uZ;x
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(七)上列(三)—(六)项很难预测,一般假设多不改变,只根据物价指数及Cohort法来预估人口成长率,并据以推估每年营业额。 5bRJS70M
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二、销货成本预估(一般含损耗在内) pj\u9
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以十年内计划扩充店数来推估销货成本,举例而言,超市可能因采购能量扩大,销货成本降低几个百分点(以美国为例,20店毛利率18%;在成立30店时可达22%—23%),另外损耗也会因管理技术的精进而降低,因此全公司应有一个长期毛利率目标,作为努力的基准。 h9t$Uz^N
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三、管销费用(固定费用部分) R6` WN
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(一)房地产取得成本的摊销,需按税法规定。一般土地不列折旧,房屋则须提列折旧。 g#"zQv ON
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(二)租金:按照租屋契约规定做调整。 @:oXN]+
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(三)开办费用摊销,包括开店前一切费用的摊销。 u0JB\)(-/h
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(四)开店成本(贷款)的利息:含押金利息负担。 W>${zVu
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(五)保险费用(产物保险),依承保金额,计算每月保费。 5dx$HE&b)
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(六)大楼管理费:有些超市附属于大楼地下室,需按使用平米数提列管理费用。 J?*1*h
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(七)折旧费用:依税法规定,固定资产有不同的折旧年限,此亦应列入管销费用。 n<Z({\9&H
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四、管销费用(变动费用部分) 0\X\izQ5
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(一)薪资费用,按调薪幅度调整,但须注意薪资在管销费用中所占的比例有限(例如毛利20%的企业,其人事费用不会超过9%),超过时生产力将出现危机,故薪资水准的管理,和职员、兼职打工的比例须依年度调整,以保持生产力的提高。 2i)^!c
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(二)水电费用;这项费用也有调升的可能,因为在长达十年内难保没有能源危机事件。美日等先进国家,目前已有法令强制规定设备制造业者要加强省电设施。 Y4J3-wK5
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(三)促销费用:单店促销费用较高,多店则较低,但促销费用以不超过营业额1.5%为主。 ${<%" hR$
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(四)修缮费用:新开店可少列些修缮费用,而3年以上的旧店则须多加提列。 Yk'XGr)
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(五)其他:如煤气、电话、教育训练、文具印刷、制服、包装费、损耗品标签、油墨、差旅、劳保、伙食津贴、员工奖金、交通费、杂项费用等。 ,kyJAju>
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五、损益 R4[N:~Z$|
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六、损益平衡点销售额预估 Z_LFIz*c
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损益平衡点销售额是店铺收益与支出相等时的营业额,超过此营业额,店铺即产生盈余,低于此营业额即表示亏损,计算方式如下: IB(6+n,6s
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(一)固定费用:将前述每月固定支出项目累加起来,如员工薪资、公用事业水主,电话、煤气、房地产成本摊销、固定租金、折旧摊销、押金利息、开店贷款利息、保险费用、会计师签证费用、修缮保养费等。 lS"T4 5
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(二)销货毛利率:即销货毛利占营业收入的百分比。 Jz\%%C
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(三)变动费用:直接营运成本、包装费、广告促销费、计时工资等,会随营业额多寡而变动的项目累加之后占营业额的百分比,称为变动费用率。 a4mn*,
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(四)损益平衡点销售额=固定费用/销货毛利率—变动费用率 x,'(5*
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